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研发费用比例要求

研发费用归集范围及注意事项

（一）人员人工费用

包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及兼职、临时聘用等外聘科技人员的劳务费用。

（二）直接投入费用

1. 材料燃料动力费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
2. 模具工艺装备费：用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。
3. 设备运行维护费：用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

（三）折旧费用与长期待摊费用

1. 折旧费用：用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
2. 长期待摊费用：研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

（四）无形资产摊销费用

用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用，需注意只有购买的专有技术用于研发活动，在研发活动期间发生的无形资产摊销费才可以计入研发费用；研发部门使用的管理、设计软件所形成的无形资产摊销可入研发费用。

（五）设计费用

为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用，包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

（六）装备调试费用与试验费用

1. 装备调试费用：工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用,但为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
2. 试验费用：包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

（七）委托外部研究开发费用

企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关），委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

（八）其他费用

上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等，此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%,另有规定的除外。

其他要求

1. 境内研发费用占比：在中国境内发生的研发费用总额占全部研发费用总额的比例不低于60%。
2. 研发费用核算要求
   • 按研发项目归集：企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位按年分别进行测度并加总计算。
   • 设置辅助账：企业应按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，并按要求进行核算,提供近三年完整的研发费用辅助账。
   • 提供证明材料：企业需提供研发费用代表性记账凭证和原始单据等证明材料，证明其具体核算依据、方法、标准、过程、结果等。

相关问题与解答

如果企业在研发过程中使用了部分进口设备，这些设备的折旧费用能否计入研发费用？

答案：可以计入研发费用，只要这些进口设备是用于研究开发活动，其折旧费就属于研发费用中的折旧费用范畴,但需注意在中国境内发生的研发费用总额占全部研发费用总额的比例要求。

企业委托外部研发的费用在计算研发费用占比时，是按照实际发生额还是按照计入委托方研发费用总额的金额来计算？

答案：按照计入委托方研发费用总额的金额来计算，因为委托外部研究开发费用按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额,所以在计算研发费用占销售收入比例时，