专利申请权转让需缴纳增值税（一般纳税人6%、小规模3%）及印花税（万分之三），不
专利申请权转让涉及的税种及说明
增值税
| 项目 | 说明 | 税率/政策 |
|---|---|---|
| 应税行为 | 转让专利申请权属于销售无形资产（专利技术、非专利技术） | 一般纳税人：6% 小规模纳税人：3% |
| 税收优惠 | 个人转让专利技术所有权免征增值税（需备案） | 免税依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） |
| 特殊情况 | 若仅转让专利申请权（非所有权），可能需按“现代服务技术服务”缴纳增值税 | 一般纳税人：6% 小规模纳税人：3% |
企业所得税/个人所得税
| 主体 | 说明 | 税率/政策 |
|---|---|---|
| 企业转让方 | 转让收入扣除成本后的净收益并入应纳税所得额 | 税率：25%（企业所得税） |
| 个人转让方 | 转让收入扣除原值及合理费用后的差额按“财产转让所得”计税 | 税率：20%（个人所得税） |
| 成本扣除 | 可扣除专利申请过程中的实际支出（如代理费、申请费等） | 需提供合法凭证 |
印花税
| 项目 | 说明 | 税率/政策 |
|---|---|---|
| 合同类型 | 技术转让合同（包括专利申请权转让） | 税率：0.03%（万分之三） |
| 纳税义务人 | 转让方和受让方均需缴纳 | 双方各自按合同金额计算 |
其他税费
| 项目 | 说明 | 税率/政策 |
|---|---|---|
| 城市维护建设税 | 基于实际缴纳的增值税额征收（如有） | 税率：7%/5%/1%（地区差异） |
| 教育费附加 | 基于实际缴纳的增值税额征收（如有） | 费率：3% |
| 地方教育附加 | 基于实际缴纳的增值税额征收（如有） | 费率：2%（部分地区） |
常见问题与解答
问题1：个人转让专利申请权是否需要缴纳增值税？
解答：
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），个人转让专利技术所有权免征增值税，但若仅转让专利申请权（非所有权），可能需按“现代服务技术服务”缴纳增值税（一般纳税人6%，小规模纳税人3%）,建议提前向税务机关备案以明确免税资格。
问题2：企业受让专利申请权支付的费用是否可以税前扣除？
解答：
企业受让专利申请权支付的费用，属于与生产经营相关的无形资产支出，可在企业所得税前按以下方式扣除：
- 一次性扣除：符合《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》规定的条件（如单价不超过500万元），可一次性税前扣除；
- 分期摊销：通常按不低于10年摊销，计入当期损益。
需注意留存转让合同、付款凭证