瓷砖一般按“建筑材料”或“装饰材料”类别开具增值税发票，适用相应
瓷砖默认属于「货物销售」范畴，通常按照13%的增值税税率开具发票，但若涉及配套安装等附加服务,需结合业务实质判断是否涉及多档税率。
（一）基础情形：纯瓷砖销售
| 条件 | 开票类型 | 适用税率 | 备注 |
|---|---|---|---|
| 仅销售瓷砖（无安装） | 货物销售 | 13% | ✅ 最常见场景 |
| 客户自行负责运输/施工 | 货物销售 | 13% | 无需拆分其他应税行为 |
👉 依据：《增值税暂行条例》规定，有形动产（如建材）销售适用13%基本税率。
（二）特殊情形：含安装服务的复合交易
| 组合形式 | 税务处理 | 示例 |
|---|---|---|
| 瓷砖+免费安装 | ✔️ 可分别列示：①瓷砖（13%） ②安装费（9%） ⚠️ 未分别计价则全额按13%计税 |
合同注明“瓷砖价XX元，安装费XX元” |
| 瓷砖+有偿安装 | 强制拆分两项收入，分别适用不同税率 | 总收款=产品款+服务费 |
| 全包装修工程（含主材） | 整体定性为「建筑服务」，适用9%税率 | 需具备相应资质，否则存在虚开发票风险 |
💡 关键判定标准：
- 根据《国家税务总局公告2017年第46号》，一项销售行为既涉及货物又涉及服务的，属于混合销售，从事货物为主的企业，混合销售按销售货物缴纳增值税；反之亦然。
（三）不同纳税人身份的差异处理
| 纳税人类型 | 纯瓷砖销售 | 含安装的综合交易 |
|---|---|---|
| 一般纳税人 | 13%税率，可抵扣进项税额 | 拆分后分别适用13%+9% |
| 小规模纳税人 | 3%征收率（现阶段性减按1%） | 全部收入适用同一征收率 |
| 个体工商户 | 同小规模纳税人规则 | 需关注地方税务局执行口径 |
实操注意事项
- 合同与流水匹配须与购销合同、资金流水一致，瓷砖一批”对应13%税率；若写“装修工程款”则可能被认定为9%的建筑服务。
- 价外费用处理：运费、装卸费等代垫费用若由供应商承担,需计入销售额计税。
- 消费者个人采购：零售环节可直接开具增值税普通发票,无需区分税率。
相关问题与解答
Q1: 我们店既卖瓷砖又提供付费安装，怎样才能合法降低税负？
A: 建议在合同中明确区分瓷砖售价和安装服务费，并在发票上分两行填写。
- 第一行：瓷砖 数量 ×单价 → 税率13%
- 第二行：安装服务费 → 税率9%
这种方式可实现税款分离计算,避免全部收入按较高税率缴税。
Q2: 装修公司采购瓷砖用于新房装修，要求我们开9%的专票怎么办？
A: 此要求不符合税法规定，除非贵司实际提供的是建筑服务（如承包装修工程），否则单独销售瓷砖必须按13%开票，若对方坚持要求9%发票，可能存在两种合法途径：
① 调整合作模式为“甲供材+清包工”（甲方采购主材，乙方只负责施工）；
② 由装修公司作为总包方，将材料款纳入其9%的建筑服务项目中统一